中级会计资格考试财务管理 §3.1预算管理概述
一、预算的特征与作用
（一）预算的特征
1.概念
预算是企业在预测、决策的基础上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、筹资等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动所做的详细安排。
2.特征：
（1）预算与企业的战略目标保持一致
（2）预算是数量化的并具有可执行性
（二）预算的作用（目标、协调、依据）
1.预算通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标。
预算具有规划、控制、引导企业经济活动有序进行和以最经济有效的方式实现预期目标的功能。
2.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。
全面预算经过综合平衡后可以提供解决各部门冲突的最佳办法，代表企业的最优方案，可以使各部门的工作在此基础上协调地进行。
3.预算是业绩考核的重要依据。
预算作为企业财务活动的行为标准，使各项活动的实际执行有章可循。
二、预算的分类
（一）按照内容分类
根据内容不同，企业预算可分为经营预算（即业务预算）、专门决策预算和财务预算。
1.经营预算是指与企业日常业务直接相关的一系列预算，包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等。
2.专门决策预算是指企业重大的或不经常发生的、需要根据特定决策编制的预算，包括投融资决策预算、资本支出预算等。
3.财务预算是指与企业资金收支、财务状况或经营结果等有关的预算，包括资金预算、预计资产负债表、预计利润表等。
财务预算是从价值方面总括地反映企业经营预算与专门决策预算的结果，也称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。
（二）按照时间分类
按预算指标覆盖的时间长短，企业预算可分为短期预算和长期预算。
短期预算：预算期在1年以内（含1年）的预算。
长期预算：预算期在1年以上的预算。
三、预算体系
一般将由经营预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。
四、预算管理的概念和原则
1.概念。
预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理地配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。
2.企业进行预算管理，一般应遵循以下原则：
（1）战略导向原则。
预算管理应围绕企业的战略目标和业务计划有序开展，引导各项预算责任主体聚焦战略、专注执行、达成绩效。
（2）过程控制原则
预算管理应通过及时监控、分析等把握预算目标的实现进度并实施有效评价，对企业经营决策提供有效支撑。
（3）融合性原则
预算管理应以业务为先导、以财务为协同，将预算管理嵌入企业经营管理活动的各个领域、层次、环节。
（4）平衡管理原则
预算管理应平衡长期目标与短期目标、整体利益与局部利益、收入与支出、结果与动因等关系，促进企业可持续发展。
（5）权变性原则
预算管理应刚性与柔性相结合，强调预算对经营管理的刚性约束，又可根据内外环境的重大变化调整预算，并针对例外事项进行特殊处理。
五、预算管理工作的组织
★公司的年度财务预算方案、决算方案由公司董事会制订，经股东会审议批准后方可执行。
★预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。
1.企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。属于决策层。可以根据情况
2.预算管理委员会负责审批公司预算管理制度、政策，审议年度预算草案或预算调整草案并报董事会等机构审批，监控、考核本单位的预算执行情况并向董事会报告，协调预算编制、预算调整及预算执行中的有关问题等。
3.企业财务管理部门负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见和建议。
4.企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算管理委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核工作。其主要负责人参与企业预算管理委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。
5.企业所属基层单位（执行层）是企业预算的基本单位，其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。
